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河南濟(jì)邵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理思考
發(fā)布時(shí)間：2011-09-02 作者：趙 勇 來(lái)源：本站整理 分享到：
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摘 ?要?規(guī)范項(xiàng)目管理，提高項(xiàng)目創(chuàng)效能力是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)2007年各項(xiàng)管理目標(biāo)而提出的首要措施，財(cái)務(wù)管理作為項(xiàng)目管理中的一個(gè)重要組成部分在項(xiàng)目管理中越來(lái)越多地發(fā)揮著保障、防范、監(jiān)督作用。本文通過(guò)對(duì)河南濟(jì)邵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理做法的交流，供同行借鑒參考。
關(guān)鍵詞?建立健全 財(cái)務(wù)管理?會(huì)計(jì)核算?資金使用?管理體系?動(dòng)態(tài)監(jiān)控??防范風(fēng)險(xiǎn)? 實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)?
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項(xiàng)目管理是一個(gè)復(fù)雜的動(dòng)態(tài)過(guò)程，涉及到項(xiàng)目日常運(yùn)營(yíng)中對(duì)安全、進(jìn)度、質(zhì)量、成本的過(guò)程控制，涉及到物資、設(shè)備、技術(shù)、勞動(dòng)力的有效組織協(xié)調(diào)，涉及到施工工序間的順暢銜接，集團(tuán)公司在2007年工作報(bào)告中提出要重視項(xiàng)目管理中的節(jié)支增效，避免“四個(gè)浪費(fèi)”：嚴(yán)密施工方案，避免方案失誤造成資金、時(shí)間的浪費(fèi)；用精確的計(jì)算避免返工造成材料浪費(fèi)；用靈活的調(diào)度減少機(jī)械設(shè)備浪費(fèi)；用慎密的合同管理避免造成司法糾紛引起的損失浪費(fèi)，可以說(shuō)抓住了項(xiàng)目管理中的幾個(gè)實(shí)質(zhì)問題，筆者結(jié)合在河南濟(jì)邵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)際，談?wù)勗陧?xiàng)目財(cái)務(wù)管理中對(duì)這幾方面的認(rèn)識(shí)，供大家交流、探討。
1 建立開放性的財(cái)務(wù)制度體系，通過(guò)制定配套的管理辦法、健全財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)
1.1 依據(jù)國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)公司相關(guān)管理制度和項(xiàng)目管理模式，結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的糾紛和爭(zhēng)議，建立了財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金使用3大管理體系，制定了14個(gè)配套的管理辦法。
財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金使用這三大管理體系之間是相互支持、互為補(bǔ)充、相輔相成的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理體系涵蓋了財(cái)務(wù)管理、合同管理、材料管理、農(nóng)民工工資管理、往來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理、委托付款管理、內(nèi)部審計(jì)管理7個(gè)方面的內(nèi)容，針對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問題，估計(jì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了合同擬定、談判、審簽程序；委托付款程序；大宗材料采購(gòu)招標(biāo)、材料供應(yīng)商遴選、中標(biāo)確定程序；農(nóng)民工登記、工資造表、打卡發(fā)放、張貼公布程序；各施工隊(duì)之間以及與當(dāng)?shù)卮迕窠?jīng)濟(jì)往來(lái)事宜等易引發(fā)法律糾紛和矛盾爭(zhēng)議的事宜。
會(huì)計(jì)核算體系旨在保證財(cái)務(wù)信息和資料口徑的相關(guān)性、可比性；
資金管理體系通過(guò)規(guī)定資金使用、審批程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履約過(guò)程和成本、債權(quán)、債務(wù)的履約義務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，監(jiān)督責(zé)任人在規(guī)定范圍內(nèi)使用工程資金、減少資金使用上的盲目性和隨意性，增強(qiáng)資金運(yùn)作的計(jì)劃性和可控性。
1.2 明確會(huì)計(jì)核算主體，明晰了成本責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利。
根據(jù)項(xiàng)目“總包、分包的管理模式”和施工組織形式，我們實(shí)行“總賬、明細(xì)賬”兩級(jí)核算層次，設(shè)置5個(gè)會(huì)計(jì)崗位分別對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部和兩施工隊(duì)3個(gè)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算主體進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
各施工隊(duì)負(fù)責(zé)人作為獨(dú)立的成本責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本施工隊(duì)成本費(fèi)用計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等管理工作，對(duì)本施工隊(duì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果負(fù)全部責(zé)任。
?? ?集團(tuán)公司聘任的項(xiàng)目經(jīng)理代表集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履約過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，督促責(zé)任主體完成《施工項(xiàng)目承包合同》中約定的成本、債權(quán)、債務(wù)等履約義務(wù)。
?? ?責(zé)任會(huì)計(jì)師按照國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)公司管理制度，參與或?qū)彶轫?xiàng)目經(jīng)理部簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過(guò)制定財(cái)務(wù)管理辦法、完善財(cái)務(wù)管理體系、規(guī)范資金使用程序，圍繞預(yù)算成本進(jìn)行成本控制，完成履約義務(wù)。
1.3 確立了6項(xiàng)管理制度,進(jìn)一步細(xì)化和明確了財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的地位、作用和職責(zé)。
?? 項(xiàng)目經(jīng)理部明確了6項(xiàng)制度：經(jīng)濟(jì)合同、重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)參與制度、資金使用審批制度、資金使用報(bào)送制度、債權(quán)債務(wù)及時(shí)核對(duì)制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、及時(shí)報(bào)送資料和專項(xiàng)事宜書面報(bào)告制度。從制度上解決了財(cái)務(wù)管理問題，拓寬了財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到了項(xiàng)目管理的各個(gè)層面。
2 建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)核算體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用核算及財(cái)務(wù)分析工作
我們通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和各管理結(jié)點(diǎn)進(jìn)行成本控制，及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人提供施工產(chǎn)值完成及各類成本費(fèi)用信息資料，協(xié)助進(jìn)行成本費(fèi)用的控制及考核。
2.1 為保證財(cái)務(wù)核算及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，我們首先從財(cái)務(wù)資料及會(huì)計(jì)信息歸集的規(guī)范性、及時(shí)性和完整性入手，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算工作的源頭管理。
切合項(xiàng)目管理實(shí)際，我們制定了易于操作的費(fèi)用報(bào)銷辦法，明確規(guī)定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理時(shí)限，對(duì)和日常核算相關(guān)的材料、機(jī)械、合同、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)等財(cái)務(wù)資料共20種管理資料和表格，統(tǒng)一規(guī)范了資料格式、填寫要求、處理時(shí)限，并明確后勤保障部、合同部、辦公室負(fù)責(zé)人為各部門業(yè)務(wù)的督辦人。業(yè)務(wù)處理責(zé)任落實(shí)到人，通過(guò)部門、單位之間業(yè)務(wù)及資料的“聯(lián)動(dòng)”，將項(xiàng)目業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)效果分析、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)的鏈接在一起。
2.2 在項(xiàng)目成本費(fèi)用日常管理中，及時(shí)向各主體負(fù)責(zé)人提供真實(shí)、準(zhǔn)確的施工產(chǎn)值及成本費(fèi)用信息。
根據(jù)管理要求，我們自行設(shè)計(jì)了《計(jì)量、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、支付情況一覽表》、《各施工隊(duì)結(jié)算、支付情況一覽表》、《收入、成本費(fèi)用情況表》、《成本費(fèi)用情況表》、《專用設(shè)備投入情況表》、《材料欠款確認(rèn)表》等18個(gè)管理附表和備查臺(tái)賬，涉及到了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的各個(gè)管理層面，以財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等形式，定期或不定期地向集團(tuán)公司、項(xiàng)目經(jīng)理、各責(zé)任主體負(fù)責(zé)人提供各種信息資料。
2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、分析職能，協(xié)助各成本責(zé)任主體建立健全各項(xiàng)管理制度和基礎(chǔ)性管理工作，有效控制成本支出，對(duì)經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理各種要素中，著重是成本控制、信息反饋、財(cái)務(wù)監(jiān)督3項(xiàng)職能的發(fā)揮，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，首先要改變過(guò)去項(xiàng)目管理中“重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向和管理慣性。
?在大宗材料采購(gòu)過(guò)程中，我們規(guī)定了采購(gòu)招標(biāo)、材料供應(yīng)商遴選、中標(biāo)確定程序，對(duì)鋼材、鋼鉸線、水泥、砂(石)料、砼外加劑、錨具、橡膠支座9類大宗材料采用公開招標(biāo)方式，從中選擇性價(jià)比最優(yōu)的兩家以上材料供應(yīng)商。
2.3.1材料采購(gòu)招標(biāo)程序?yàn)椋汉笄诒Ｕ喜繑M定招標(biāo)材料類別、規(guī)格、數(shù)量及擬招標(biāo)材料供應(yīng)商名單、招標(biāo)時(shí)間、程序→報(bào)主管副經(jīng)理同意→發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)→項(xiàng)目經(jīng)理部材料招標(biāo)小組現(xiàn)場(chǎng)招標(biāo)，遴選出入圍材料供應(yīng)商→后勤保障部將招標(biāo)結(jié)果書面報(bào)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)同意→通知入圍材料供應(yīng)商→擬定材料采購(gòu)合同→合同審核小組審核修正→根據(jù)審核意見修改合同→合同談判→簽訂正式合同。
2.3.2在材料采購(gòu)合同簽訂中，遵循平等互利、協(xié)商一致、等價(jià)有償、公平合理的原則，按項(xiàng)目材料采購(gòu)格式合同或行業(yè)通用格式合同簽訂，在合同簽訂中，對(duì)方對(duì)合同數(shù)量、單價(jià)、總額，資金支付，訴訟管轄，違約處罰，供應(yīng)方式，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等條款有特別約定或顯失公允的條款，必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字方可簽署蓋章。需現(xiàn)場(chǎng)考察的材料由項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定。
在項(xiàng)目經(jīng)理部管理費(fèi)使用方面，我們按月將各管理費(fèi)細(xì)目發(fā)生情況進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)，逐項(xiàng)分析，核定項(xiàng)目部各項(xiàng)管理費(fèi)用額度，作為控制和考核費(fèi)用的依據(jù)。圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，細(xì)化分解預(yù)算成本，逐級(jí)控制考核。
3?建立項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)預(yù)警體系
在項(xiàng)目管理中，我們引入了風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)警防范機(jī)制，防范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣，一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或法律訴訟時(shí)，才能有效保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益不受損失，同時(shí)為應(yīng)訴時(shí)合理抗辯提供理論和證據(jù)支撐。
首先關(guān)注和控制施工隊(duì)工程資金使用流向，防止套現(xiàn)、截留、挪用、擠占工程資金。鋼材、鋼鉸線、水泥、砂(石)料、砼外加劑、錨具、橡膠支座等大宗材料和成品砼項(xiàng)目部直接供應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)，設(shè)專人管理，模板、掛籃等專用設(shè)備和大型機(jī)械由項(xiàng)目部提供或協(xié)助租賃，控制各施工隊(duì)大額資金使用。
在項(xiàng)目勞務(wù)承包合同管理中，我們要求在選定施工隊(duì)伍后，要及時(shí)與之簽訂承包合同，合同內(nèi)容包括承包工程內(nèi)容、合同價(jià)款、款項(xiàng)支付、材料供應(yīng)、質(zhì)量要求、安全措施及工期要求。對(duì)合同價(jià)款，能夠確定的，要予以一次包死，不能夠確定的，要明確結(jié)算原則。
對(duì)農(nóng)民工工資，我們?nèi)繉?shí)行銀行打卡發(fā)放，要求各施工隊(duì)（班組）負(fù)責(zé)人將所屬人員身份證復(fù)印件在財(cái)務(wù)部備案登記，明確了農(nóng)民工工資發(fā)放程序?yàn)椋菏┕り?duì)負(fù)責(zé)人造表→工程部審核→后勤保障部按銀行格式要求制表→財(cái)務(wù)部銀行打卡發(fā)放→銀行發(fā)放完畢底單返回施工隊(duì)負(fù)責(zé)人→張貼公布。第一次發(fā)放存折及銀行卡時(shí)由財(cái)務(wù)部直接發(fā)到個(gè)人手中。
施工隊(duì)與駐地村民在材料供應(yīng)、房屋租賃、勞務(wù)用工、設(shè)備運(yùn)輸、商品買賣等過(guò)程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛引起阻工，耽誤工期給項(xiàng)目部造成損失的事情在其他項(xiàng)目時(shí)有發(fā)生，濟(jì)邵項(xiàng)目從2005年11月進(jìn)場(chǎng)后就發(fā)布書面通告提醒駐地村民，各駐地村委會(huì)蓋章公正，避免與施工隊(duì)在材料供應(yīng)、房屋租賃、勞務(wù)用工、設(shè)備運(yùn)輸、商品買賣等過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)、產(chǎn)生拖欠費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)糾紛。
4?建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，引入監(jiān)督約束機(jī)制
????? 項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督體系主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面，外部監(jiān)督主要指建設(shè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督包括集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督、項(xiàng)目?jī)?nèi)部有效制衡兩個(gè)層次，內(nèi)部制衡又包括了財(cái)務(wù)對(duì)各業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督及審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督兩個(gè)層面的內(nèi)容。
財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，前面已經(jīng)述及，在審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督層面，我們
采取了內(nèi)部審計(jì)方式，濟(jì)邵項(xiàng)目采取的是財(cái)務(wù)集中核算、集中監(jiān)管的模式，我們制定了內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，要求每半年部門內(nèi)部各崗位人員之間進(jìn)行業(yè)務(wù)互審一次，減少會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)。
內(nèi)部審計(jì)包括項(xiàng)目經(jīng)理部及兩施工隊(duì)合同簽訂執(zhí)行情況；制度、文件執(zhí)行情況；會(huì)計(jì)核算情況3個(gè)方面的內(nèi)容。
其中：合同簽訂、執(zhí)行情況分合同履約、債權(quán)債務(wù)、結(jié)算支付3個(gè)層面，按材料采購(gòu)、機(jī)械租賃、設(shè)備購(gòu)置加工、工程勞務(wù)承包、臨時(shí)用地、保險(xiǎn)合同6類合同分別進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；制度、文件執(zhí)行情況分制度健全性、有效性及執(zhí)行過(guò)程中存在問題3個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；會(huì)計(jì)核算情況從業(yè)務(wù)處理時(shí)效性、準(zhǔn)確性；基礎(chǔ)管理工作健全性；賬務(wù)核對(duì)及時(shí)性；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性、美觀性4個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
??? 在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，一方面搭建了內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，有利于提升各自專業(yè)勝任能力，另一方面在接受建設(shè)單位、集團(tuán)公司、稅務(wù)等部門業(yè)務(wù)檢查、審計(jì)時(shí)就可以做到準(zhǔn)備充分、有的放矢。
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陜西路橋集團(tuán)
陜西交控集團(tuán)
陜西交控市政路橋集團(tuán)
